序   言

加強內部控制，是企業當前的工作重點之一。企業內部的失誤，不只會造成損失，甚至可能會導致企業的倒閉。
本書是針對企業的內部控制工作，而專門撰寫的實務工具書，原來是企管培訓班<企業如何架設內部控制系統>的多年授課講義，經過多年授課修正、補充內容，適合各部門主管、內控部門、高階幕僚、總經理、經營者閱讀，提供企業建立內部控制制度的思路和具體有效方法。
近年來，一系列企業造假醜聞和內部控制失控的重大惡性事件，引發全球的內部控制風暴。
巴林銀行案例：1995年2月26日聲名顯赫、信譽良好、歷史悠久、擁有59億英鎊總資產，創建於1763年的世界首家「商業銀行」英國巴林銀行宣告破產，起因是一名26歲的期貨交易員尼克．李森利用被人忽視的「錯誤帳號」「88888」製造假賬手法，最終導致巴林銀行損失高達86000萬英鎊(2月中旬，巴林銀行全部的股份資金只有47000了英鎊)，一個人的失誤，使百年銀行「巴林銀行」一夕之間倒閉，就是這位尼克·李森，在監獄裏還寫了一本書，書名為《我如何弄垮巴林銀行》，還有點洋洋得意、幸災樂祖的味道。
安然公司案例：2001年12月2日，一個居世界500強第七，2000年營業規模超千億美元的能源巨人——美國安然能源公司，幾乎在一夜之間轟然倒塌。
安達信會計事務所案例：創立於1913年，總部設在芝加哥的全球五大會計事務所之一，赫赫有名的安達信(Andersen)，它代理著美國2300家上市公司的審計業務，在全球84個國家設有390個分公司，擁有4700名合夥人，2000家合作夥伴，專業人員達8.5萬人，2001年財政年度收入為93.4億美元，像這樣一個表面上看似堅不可摧的龐然大物，由於內部控制不嚴，犯了「低級錯誤」而公司全軍覆沒。
新聞媒體報導常有人貪汙幾百萬、幾千萬甚至幾億元的消息時，常在想，這個單位有內部控制嗎？有會計嗎？有制度嗎？怎麼可以肆無忌憚地隨心所欲？白花花的金錢是怎麼流出來的？這一切都發人深思！
扁鵲是中國古代著名的神醫之一，他出身於醫學世家。因為治癒了眾多的危重病人而聲名遠揚，家喻戶曉。
魏文王問扁鵲：「你們家兄弟三人，都精於醫術，你的名聲遠遠大於你的兩位哥哥，那麼你的醫術一定是你們兄弟中最好的了。」
扁鵲搖搖頭：「不，我們兄弟三人的醫術，大哥最好，三哥次之，我最差。」
魏文王感到很詫異：「既然如此，為什麼你卻被眾人所知，而你的兩位哥哥卻不能呢？」
扁鵲答說：「我們兄弟三人，治病選擇的時機不同。我大哥是治病於病情發作之前。由於一般人不知道他事先能剷除病因，所以他的名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道；我二哥是治病於病情初起之時。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及於本鄉裏。而我扁鵲是治病於病情嚴重之時。一般人都能看到我在經脈上穿針管來放血等大手術，所以以為我的醫術高明，名氣因此響遍全國。」
文王點頭稱是：「你說得沒錯，管理國家也應如此啊！」
最好的內部控制不是能夠「力挽狂瀾」，而是能夠「防患於未然」，將問題消滅在萌芽狀態。事後控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。
企業的經營者含辛茹苦地辦起了企業，積累著資本，從內心發出一種渴望：自己的企業能持續發展、基業常青，力爭實現「百年老店」的夢想。但他們所處的市場環境卻是充滿競爭的，路途坎坷，到處是風險，數年間被扼殺的企業不計其數，曇花一現的也數不勝數。
究其原因，就是企業主和管理者雖然明白內部控制的重要性，但還遠遠沒有掌握其真諦。企業想要打下百年基業，就要探索如何制定出適合自身管理要求的內控制度，並保證其實施的有效性。
由於企業融入市場的深度和廣度大大增加，面臨的市場競爭將會更加激烈，為了適應複雜的競爭環境，企業必須加強內部控制的工作建設。
本書基本涵蓋了企業內部控制的工作內容，以企業主要的內部控制事項為章節，每章都以內容、流程、管理辦法開始，涵蓋了資金、採購、存貨、銷售、固定資產、無形資產、長期股權投資、籌資、擔保、合約等企業內部控制工作事項的內容。
本書通過這些內控設計，不但構建了企業內控精細化管理的框架，形成了企業內控管理的體系。強化企業的內部控制，嚴格執行各項控制措施，確保內部控制體系的有效運行，對貴公司掌握企業內部控制有所幫助。
本書上市後，承蒙各企業、讀者喜愛而踴躍購買，本書是2018年12月增訂二版，作者重新審視，更增補一部份企業內部控制內容，使全書更具有實務操作價值。

2018年12月

目  錄

第一章  企業內部控制設計原理 / 10
為在激烈的市場競爭中謀求發展，企業就必須建立一個對其內部控制的健全性、合理性和有效性，進行檢查與評估的內部控制監督體系。
第一節  內部控制的目標                         11
第二節  內部控制的設計原則                     13
第三節  內部控制的設計流程                     15
第四節  內部控制的監督方式                     17
第五節  內部控制的具體技巧                     20
第六節  案例                                   28

第二章  資金控制的內部控制重點 / 31
資金是企業的命脈，企業應當對資金業務建立嚴格的內部控制，授權批准制度和審核批准制度，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
第一節  資金的內部控制重點                     31
第二節  資金的內部控制流程與說明               39
第三節  資金的內部控制辦法                     47
第四節  案例                                   67

第三章  採購控制的內部控制重點 / 70
企業應當建立採購業務的授權制度、審核批准制度、驗收和付款制度，明確各崗位責任制，按照採購規定的權限和程序辦理各種採購業務。
第一節  採購的內部控制重點                     70
第二節  採購的內部控制流程與說明               82
第三節  採購的內部控制辦法                    100
第四節  案例                                  115

第四章  存貨控制的內部控制重點 / 117
企業應當保證存貨合於企業所需，存貨符合採購要求，對入庫存貨的品質、數量、技術規格等方面進行檢查與驗收，並建立存貨明細賬，做到賬實相符。
第一節  存貨的內部控制重點                    117
第二節  存貨的內部控制流程與說明              130
第三節  存貨的內部控制辦法                    142
第四節  案例                                  158

第五章  銷售控制的內部控制重點 / 161
只有建立銷售業務授權制度和審核批准制度，並按照規定的權限和程序辦理銷售業務，才能保證銷售與收款業務按照內部控制的要求進行，確保銷售業務的品質及其合法性、合理性和經濟性。
第一節  銷售的內部控制重點                    161
第二節  銷售的內部控制流程與說明              172
第三節  銷售的內部控制辦法                    186
第四節  案例                                  201

第六章  固定資產的內部控制重點 / 205
固定資產對企業的經營會產生大影響，企業應當按照統一的會計準則制度的規定，明確固定資產的採購、審批、交付使用驗收和管理控制程序。
第一節  固定資產的內部控制重點                205
第二節  固定資產的內部控制流程與說明          215
第三節  固定資產的內部控制辦法                225
第四節  案例                                  238

第七章  無形資產的內部控制重點 / 239
無形資產的管理主要是圍繞資金變動而進行，從價值的角度進行資產管理。企業制定無形資產業務流程，明確無形資產投資預算編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉移環節的控制要求，確保無形資產的業務全過程得到有效控制。
第一節  無形資產的內部控制重點                239
第二節  無形資產的內部控制流程與說明          248
第三節  無形資產的內部控制辦法                262
第四節  案例                                  275

第八章  長期投資的內部控制重點 / 278
長期股權投資涉及的業務繁多，企業應當加強投資可行性研究、評估、審核與決策環節的控制，並按照規定的權限和程序辦理長期投資業務。
第一節  長期投資的內部控制重點                278
第二節  長期投資的控制流程與說明              288
第三節  長期投資的內部控制辦法                301
第四節  案例                                  312

第九章  籌資控制的內部控制重點 / 315
企業應當建立籌資業務的控制制度，確保籌資方式符合成本效益原則，籌資決策科學、合理。
籌資的決策環節是籌資業務流程的起點，直接關係到籌資的成功與否。籌資決策控制，直接影響到籌資決策的執行和籌資的償付控制。
第一節  籌資的內部控制重點                    315
第二節  籌資的內部控制流程與說明              324
第三節  籌資的內部控制辦法                    336
第四節  案例                                  343

第十章  擔保控制的內部控制重點 / 345
擔保是債權人為了降低違約風險、減少資金損失，由債務人或第三方提供履約保證或承擔責任的行為。
企業應當對擔保業務進行風險評估，確保擔保業務符合法律、法規和本企業的擔保政策，防範擔保業務風險。
第一節  擔保的內部控制重點                   345
第二節  擔保的內部控制流程與說明             353
第三節  擔保的內部控制辦法                   361
第四節  案例                                 368

第十一章  合約控制的內部控制重點 / 371
企業應建立合約管理崗位責任制，對合約實施內部控制，確保合約的擬定、審批與執行分開，並互相制約與監督企業中與合約管理有關的崗位及其職責權限。
第一節  合約管理職責分工與授權批准            371
第二節  合約的內部控制流程與說明              374
第三節  合約的內部控制辦法                    381