序   言

 加強內部控制，是企業當前的工作重點之一。企業內部的失誤，不只會造成損失，甚至可能就會導致企業的倒閉。
中國有句成語，叫做「禍起蕭牆」。意思是指，最可怕的禍害往往發生在內部。
話說春秋時代，大夫季康子執掌了魯國大權。他擔心魯的附庸國顓臾會幫助魯哀公來收回自己的權力，就先發制人，率軍攻伐顓臾。孔子的弟子冉有、季路聽到這消息後，馬上跑來告訴孔子。孔子說：「季康子擔憂的並不是顓臾，而在『蕭牆之內』（魯國內部）」；這就是「禍起蕭牆」的典故。
企業因為內部控制失誤而倒閉，此起彼落，許多事件不幸都被孔老夫子猜中了：

企業實例之一：1995年2月26日，聲名顯赫發展穩健、信譽良好、歷史悠久、擁有59億英鎊總資產，創建於1763年的世界首家「商業銀行」——英國巴林銀行宣告破產，起因是一名26歲的期貨交易員尼克·裏森，他利用被人忽視的「錯誤帳號」「88888」製造假賬手法，最終巴林銀行損失高達86000萬英鎊（當時，巴林銀行全部的資本金只有47000萬英鎊），一個人的失誤，就是這位尼克·裏森，在監獄裏還寫了一本書，書名為《我如何弄垮巴林銀行》，還有點洋洋得意、幸災樂禍的味道。
企業實例之二：2001年12月2日，一個居「世界500強」排第七名，2000年營業規模超過千億美元的能源巨人——美國安然能源公司，也是因為內部控制錯誤，而在一夜之間轟然倒塌。
企業實例之三：創立於1913年，總部設在芝加哥的全球五大會計事務所之一，赫赫有名的安達信（Andersen）會計公司，它代理著美國2300家上市公司的審計業務，在全球84個國家設有390個分公司，擁有4700名合夥人，2000家合作夥伴，專業人員達8.5萬人，2001年財政年度收入為93.4億美元。像這樣一個表面上看似堅不可摧的龐然大物，也由於高階層的貪婪、舞弊，內部控制不嚴，而全軍覆沒。

內部控制是為了達到經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、保護資產的安全和完整而制定的一系列控制方法。
為了幫助讀者做好內部控制，我們聘請五位內部控制專家、學者（郭永清，謝文廷，曾家寶，程偉林，林大波）撰寫了《內部控制實務》這本書。本書共分兩部，第一部（第一章、第二章）為內部控制概論，扼要介紹了內部控制的發展歷程和基本框架，普遍適用的內部控制環節，具體控制要點和控制方法。第二部（第三章至第十二章）為內部控制技巧，介紹和分析內部控制內容與方法，透過企業的各種業務循環流程，指出內部控制的可能舞弊點，與內部控制具體方法，並穿插可參考的企業案例作法。
在本書中，我們從基本理論出發，再提出具體的內部控制方法，並搭配企業實例，希望以此書為工具，能夠對你運作內部控制有所幫助！

目  錄

第一章 內部控制概論 1
一、內部控制的作用 3
二、內部控制的原則 7
三、內部管理控制與內部會計控制的區別 13
四、內部控制目標 19
五、內部控制制度的基本步驟 21
六、內部控制制度的特徵 26
七、內部控制的局限性 30

第二章 內部控制的流程 33
一、內控制度的控制原理 35
二、內部控制的方法 37
三、內部控制的流程 45
四、業務循環控制制度設計的步驟 50

第三章 銷售與收款循環 55
一、銷售與收款循環中的控制薄弱點 57
二、銷售與收款循環控制要點的設計 62
案例：銷貨業務的內部控制案例 72

第四章 購貨和付款循環 83
一、購貨和付款循環中的控制薄弱點 85
二、購貨與付款循環的控制要點設計 89
案例：購貨與付款的內部控制案例（一） 98
案例：購貨與付款的內部控制案例（二） 107

第五章 生產循環 117
一、生産循環的內部控制薄弱點 119
二、生産和存貨循環的控制目標 123
三、生産和存貨循環內部控制要點 125
案例：生產循環的內部控制案例 133

第六章 籌資與投資循環 145
一、籌資和投資循環的內部控制薄弱點 147
二、投資循環控制要點的設計 149
三、籌資循環 156
四、籌資循環控制要點的設計 157

第七章 貨幣資金循環 165
一、貨幣資金循環的內部控制薄弱點 167
二、貨幣資金的會計錯弊 169
三、貨幣資金循環的內部控制目標 171
四、貨幣資金循環內部控制要點 173
案例：貨幣資金的內部控制案例 180

第八章 工薪循環 195
一、工薪循環的控制目標 197
二、工新循環內部控制要點 198

第九章 固定資産循環 211
一、固定資産循環的控制目標 213
二、固定資産循環內部控制要點 214

第十章 會計電算化的內部控制 221
一、會計控制在電算化下的變化 223
二、會計電算化下的內部控制問題 224
三、會計電算化條件下的內部控制 226

第十一章 成本費用的內部控制 231
一、成本費用控制的概述 233
二、成本費用的辨析 234
三、成本費用的特徵 235
四、成本費用的分類 236
五、成本費用的控制目標 237
六、成本費用的控制原則 238
七、成本費用控制常見錯誤弊端 242
八、成本費用的控制流程 245
九、成本費用的關鍵控制點 249
十、成本費用的控制制度 252
案例：成本費用的內部控制案例（一） 260
案例：成本費用的內部控制案例（二） 270

第十二章 擔保的內部控制 285
一、擔保的定義 287
二、擔保的分類 287
三、擔保業務的流程 289
四、擔保的基本內部會計控制制度 292
五、擔保業務的主要憑證與文件 296